ЕНВД — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

 

Условия применения — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

- оказания ветеринарных услуг;

- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

- оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;

- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

На уплату единого налога не вправе переходить:

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

 

Порядок и условия начала и прекращения применения системы налогообложения:

ИП и организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, уведомляют налоговый орган не позднее 5 рабочих дней, начиная с момента применения ЕНВД.

До конца года налогоплательщик не вправе перейти на иной режим налогообложения по виду деятельности переведенному на ЕНВД.

 

Налоговый период — квартал.

 

Налоговая база — величина вмененного дохода

 

Налоговая ставка — 15 процентов от величины вмененного дохода.

 

Срок уплаты налога — до 25 числа месяца следующего за налоговым периодом.

 

Срок представления отчетности — до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

 

Порядок исчисления ЕНВД.

 

Налогоплательщики рассчитывают налоговую базу (величина вмененного дохода) исходя из базовой доходности величины физических показателей, характеризующие осуществляемые виды деятельности. Расчет налога производится следующим образом. Сначала базовая доходность корректируется на коэффициенты:

 

БД = БД1 * К1 * К2 , где

 

БД - скорректированная базовая доходность,

БД1 - базовая доходность — условная месячная доходность на единицу физического показателя, определятся п. 3 ст 346.29 НК РФ;

К1 - коэффициент-дефлятор

К2 - устанавливается органами местного самоуправления, исходя из вида деятельности, ассортимента товаров, плотности населения и других факторов.

 

Налоговая база (сумма вмененного дохода) рассчитывается по следующей формуле:

 

ВД = БД * ФП, где:

 

ВД — сумма вмененного дохода;

БД - скорректированная базовая доходность,

ФП — величина физического показателя, в зависимости вида предпринимательской деятельности может принимать следующие значения: количество работников, включая индивидуального предпринимателя; площадь стоянки; количество автотранспортных средств; количество пассажирских мест; площадь торгового зала; количество торговых мест; площадь торгового места и т. д. (см. п. 3 ст 346.29 НК РФ).

 

Так же величина вмененного дохода зависит от количества отработанных дней в месяце, в случае если постановка (снятие) с учета в качестве плательщика ЕНВД произошла не в начале (конце) месяца, в данных случаях сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле:

 

ВД = БД * ФП / КД * КД1, где:

 

ВД — сумма вмененного дохода;

БД — базовая доходность;

ФП — величина физического показателя,

КД — количество календарных дней в месяце,

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика ЕНВД.

 

Сумма налога равна произведению суммы вмененного дохода на налоговую ставку (15%).

Полученную сумму налога налогоплательщик вправе уменьшить, но не более чем на 50% от суммы единого налога на суммы (при условии, что:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах начисленных) в данном налоговом периоде;

  • расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счет работодателя;

  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

Индивидуальные предприниматели не имеющие работников вправе уменьшить сумму вмененного дохода полностью на сумму оплаченных фиксированных платежей по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию. Если у предпринимателя имеются работники занятые в сфере деятельности, по которой применяется ЕНВД, то он не вправе уменьшать единый налог на свои фиксированные платежи.

 

Коэффициент дефлятор К1 для ЕНВД:

2018 год - 1,868

2015-2017 гг. - 1,798

2014 год — 1,672

2013 год — 1,569

2012 год — 1,4942

2011 год — 1,372

 

Коэффициент К2 для ЕНВД по Республике Мордовия

  1. Городской округ Саранск

  2. Ардатовский район

  3. Атюрьевский район

  4. Атяшевский район

  5. Большеберезниковский район

  6. Большеигнатовский район

  7. Дубёнский район

  8. Ельниковский район

  9. Зубово-Полянский район

  10. Инсарский район

  11. Ичалковский район

  12. Кадошкинский район

  13. Ковылкинский район

  14. Кочкуровский район

  15. Краснослободский район

  16. Лямбирский район

  17. Рузаевский район

  18. Ромодановский район

  19. Старошайговский район

  20. Темниковский район

  21. Теньгушевский район

  22. Торбеевский район

  23. Чамзинский район

 

Пример расчета ЕНВД.

 

Предприниматель решил верхней одеждой на городском рынке Саранска. Для осуществления предпринимательской деятельности был арендован торговый павильон площадью 9 кв.м., в связи с чем было подано уведомление о применении ЕНВД с 6 октября 2014. Деятельность осуществлялась предпринимателем самостоятельно без привлечения работников. 25 декабря 2014 года предпринимателем оплачены фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование в сумме 5182 рубля.

БД (базовая доходность) для торгового зала — 1800 за кв.м.

К1 на 2014 год — 1,6720.

К2 для розничной торговли одеждой составляет — 0,6.

 

Рассчитаем сумму налога за четвертый квартал 2014 года:

 

Изначально вычислим базовую доходность по данному виду деятельности в 2014 году:

 

БД = 1800 руб. * 1,6720 * 0,6 = 1805,76 руб.,

 

затем рассчитаем сумму вмененного дохода за один месяц 2014 года:

 

ВД = 1805,76 руб. * 9 кв.м. = 16251,84 руб.,

 

путем умножения суммы вмененного дохода на налоговую ставку, получим сумму налога за полный месяц, которая составит 2438 руб.:

 

16251,84 руб. * 15% = 2437,77 руб.

 

предприниматель в четвертом квартале 2014 года работал два полных месяца (ноябрь, декабрь), соответственно сумма налога за каждый из данных месяцев составит 2438 руб.

 

В октябре предприниматель не полный месяц (6 числа), а именно 25 дней из 31-го, следовательно расчет будет следующим:

 

БД = 1800 руб. * 1,6720 * 0,6 = 1805,76 руб.,

 

ВД = 1805,76 руб. * 9 кв.м. / 31 дн. * 25 дн. = 13106,32 руб.,

 

сумма единого налога за октябрь 2014 года составит 1966 руб.:

 

13106,32 руб. * 15% = 1965,95 руб.

 

Сумма единого налога за налоговый период (4 квартал 2014 года) равна произведению суммы вмененного дохода за квартал на ставку налога.

 

ЕНВД(4кв2014) = (ВД(окт) + ВД(ноя) + ВД(дек)) * 15%

 

ЕНВД(4кв2014) = (13106,32 руб. + 16251,84 руб. + 16251,84 руб.) * 15% = 6841,50 руб.

 

Сумма налога округляется до рубля, причем сумма в 50 копеек и больше округляется в большую сторону, а менее 50 копеек — в меньшую. Следовательно, сумма единого налога за 4 квартал 2014 года составит 6842 руб.

В связи с тем, что у предпринимателя отсутствуют работники, уменьшим сумму налога полностью на сумму уплаченных фиксированных платежей (5182 руб).

 

6842 руб. - 5182 руб = 1660 руб.

 

Сумма единого налога к уплате в бюджет составит 1660 руб.

Яндекс.Метрика