Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения подразумевает уплату налогоплательщиком-организацией, по результатам своей деятельности, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, а так же при наличии имущества — налога на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели при применении ОСНО уплачивают налог на доходы физических лиц и налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц уплачивается на основании уведомлений налоговых органов, которые и производят расчет налога.

В связи с тем, что приоритетным направлением нашей деятельности является обслуживание физических лиц — рассмотрим ОСНО применительно к индивидуальным предпринимателям и приравненным к ним лицам (нотариусы, адвокаты и другие лица занимающиеся частной практикой в соответствии с законодательством Российской Федерации).

 

Общая система налогообложения включает в себя следующие налоги:

  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц;

  • НДС — налог на добавленную стоимость.

 

 

НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лицам.

 

Налогоплательщики — физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и приравненные к ним лица, получающих доход от деятельности, относительно которой применяется общая система налогообложения.

 

Налоговый период — календарный год.

 

Налоговая база — сумма дохода от предпринимательской деятельности.

 

Расходы (профессиональные налоговые вычеты) — сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Суммы налога на имущество принимаются в состав расходов в случае использования данного имущества в предпринимательских целях (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей). Если налогоплательщик не в состоянии подтвердить свои расходы, то сумма профессионального вычета составит 20% от общей суммы дохода.

 

Налоговая ставка — 13%.

 

Срок уплаты налога — 15 июля года следующего за отчетным налоговым периодом.

 

Сроки уплаты авансовых платежей — авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

 

Срок представления отчетности — налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года следующего за отчетным налоговым периодом. Также, в определенных случаях, представляется налоговая декларация о предполагаемом доходе.

 

Порядок исчисления НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лицам..

 

Как правило общую систему налогообложения выбирают либо в случае невозможности применения специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД), либо при необходимости быть плательщиком налога на добавленную стоимость (покупатель товаров (работ, услуг) является плательщиком НДС). ОСНО более сложная система налогообложения в плане ведения учета.

ОСНО, в отличии от специальных налоговых режимов, не требует представления в налоговую никаких заявлений и уведомлений о ее применении. Налогоплательщик после регистрации автоматически переходит общую систему налогообложения, если не подано уведомление (заявление) о переходе на специальный налоговый режим.

В налоговую базу включаются все доходы, полученные налогоплательщиком в процессе осуществления своей деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения.

Налоговую базу налогоплательщик может уменьшить на сумму профессионального вычета, который представляет собой сумму расходов понесенных в связи с осуществлением деятельности. В состав расходов включаются:

1) материальные расходы (ст. 254 НК):

- приобретение сырья и (или) материалов, используемых в процессе осуществления деятельности;

- приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки товаров (включая предпродажную подготовку); на другие производственные и хозяйственные нужды;

- приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств защиты и другого имущества, не являющихся автоматизируемым имуществом;

- приобретений комплектующих изделий и полуфабрикатов;

- приобретение топлива, воды, энергии, расходуемых на технологические цели;

- приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними лицами;

- затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств;

2) амортизационные отчисления (ст. 256-259 НК РФ) — постепенное списание стоимости имущества и нематериальных активов в процессе их износа. Автоматизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью более 40 000 руб.;

3) расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц;

4) прочие расходы (ст. 264 НК РФ)

- суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования;

- сертификация продукции и услуг;

- комиссионные сборы и подобные расходы;

- обеспечение пожарной безопасности, охрана имущества;

- обеспечение нормальных условий труда и мер техники безопасности;

- подбор персонала;

- оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

- арендные (лизинговые платежи);

- содержание служебного транспорта;

- командировки;

- информационно-правовые, консультационные, нотариальные, аудиторские услуги;

- представительские расходы;

- обучение и переподготовка персонала;

- канцелярские товары;

- услуги связи и почтовые расходы;

- приобретение права на использование компьютерных программ;

- изучение конъюнктуры рынка и реклама;

- взносы, вклады и иные платежи, уплачиваемые различным организациям, если оплата таких платежей является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщика;

- потери от брака;

- другие расходы, связанные с производством и реализацией (более подробный список прочих расходов прописан в ст. 264 НК РФ).

Если отсутствуют документы, подтверждающие несение расходов, профессиональный вычет принимается в сумме 20% от суммы дохода.

Если налогоплательщик совмещает несколько режимов налогообложения, то он обязан вести раздельный учет расходов, в случае невозможности ведения раздельного учета — расходы распределяются пропорционально доходам полученным от разных режимов налогообложения.

Если налогоплательщик впервые получает доход, то он обязан подать декларацию о предполагаемом доходе не позднее пяти дней с момента окончания месяца, в котором данный доход был получен. На основании деклараций о предполагаемом доходе налоговый орган рассчитывает суммы авансовых платежей, которые уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений. В дальнейшим налоговый орган должен рассчитывать авансовые платежи на основании деклараций по налогу на доходы физических лиц за предыдущий налоговый период. В случае если доход у налогоплательщика за текущий налоговый период возрастает более чем на 50%, то налогоплательщик так же обязан подать декларацию о предполагаемом доходе.

Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают налог. Для расчета налога необходимо разницу, между налоговой базой (полученные доходы) и суммой профессионального налогового вычета (понесенные расходы), умножить на ставку налога (13%). Так же налогоплательщик кроме профессионального налогового вычета вправе воспользоваться иными налоговыми вычетами (стандартные, социальные, имущественные).

По итогам налогового периода налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, а до 15 июля заплатить налог.

 

 

НДС — налог на добавленную стоимость.

 

Налогоплательщики — организации, индивидуальные предприниматели, и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу

 

Налоговый период — квартал.

 

Налоговая база — выручка от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача их для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, а так же ввоз товаров на территорию Российской Федерации и территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

 

Налоговые вычеты — суммы налога предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, суммы налога, уплаченные налогоплательщиками при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

 

Налоговая ставки:

- 18% - основная;

- 10% - продовольственные товары (за исключением деликатесных); детские товары (за исключением одежды из натуральной кожи и меха (исключение не распространяется на изделия из из натуральных овчины и кролика) и спортивной обуви); медицинские товары; племенной скот.

- 0% - товары, вывезенные за территорию российской федерации; услуги по международной перевозке и транспортировке товаров и др. (подробные перечень см. п.1 ст. 164 НК РФ)

 

Срок уплаты налога — равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (для плательщиков НДС), а при ввозе товаров — в соответствии с таможенным законодательством.

 

Срок представления отчетности — налоговая декларация по НДС представляется не позднее 20-го числа месяца следующего за налоговым периодом.

 

Операции, не подлежащие налогообложению перечислены в ст. 149 НК РФ.

 

Освобождение от уплаты НДС.

Организации и предприниматели вправе отказаться от уплаты НДС, в случае если за три предшествующих календарных месяца, месяцу с которого принято решение воспользоваться правом освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, выручка от реализации не превысила два миллиона рублей без учета налога.

Лица, изъявившие желание воспользоваться правом освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, должны представить в налоговую, не позднее 20-го числа месяца начиная с которого будет действовать данное освобождение, следующие документы:

- выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для предпринимателей);

- выписка из книги продаж;

- журнал полученных и выставленных счетов-фактур (копия).

Освобождение предоставляется на срок 12 календарных месяцев, по истечении которых налогоплательщик может продлить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, представив документы, что в течении указанного периода, выручка от реализации, за любые три подряд идущих месяца не превысила двух миллионов рублей, а так же уведомление о продлении срока действия освобождения, указанные документы должны быть представлены не позднее 20-го числа месяца, следующего за сроком истечения освобождения.

Если в период действия освобождения выручка от реализации за три подряд идущих месяца превысила два миллиона рублей, то налогоплательщик утрачивает свое право не платить НДС до окончания периода действия освобождения.

 

 

Порядок исчисления НДС.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

[Налог]= [Налоговая база] * [Ставка налога],

причем налог исчисляется по каждой налоговой ставке отдельно.

Сумму налога налогоплательщик уменьшает на сумму налоговых вычетов откуда складывается сумма налога к уплате.

В процессе осуществления деятельности ведутся книг-покупок а книга-продаж, а также журнал учета счетов-фактур. С 2015 года вести журнал учета счетов-фактур обязаны только лица, осуществляющие посредническую деятельность, т. е. работающие по агентским договорам или договорам комиссии и выставляющие (получающие) счета-фактуры в отношении своих контрагентов.

 

Порядок исчисления НДС лицами, не являющимися плательщиками НДС, или лицами, осуществляющими операции которые не подлежат налогообложению.

Иногда лицу, которое реализует товары (работы, услуги) и при этом не является плательщиком НДС (осуществляет операции которые не подлежат налогообложению), необходимо выставить счета-фактуры с выделенным НДС. В данной ситуации лицо обязано не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлялась счет-фактура с НДС, представить в налоговый орган декларацию по НДС и оплатить налог. При этом сумма НДС, связанная с приобретением реализованных товаров (работ, услуг), к вычету не принимается.

Яндекс.Метрика