Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

 

Условия применения — сумма дохода не превышает 60 млн. рублей в год, а налогоплательщик не входит в перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и после вузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

-казенные и бюджетные учреждения;

-иностранные организации;

- организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения;

- микро финансовые организации.

 

Порядок и условия начала и прекращения применения системы налогообложения:

ИП и организации, изъявившие желание перейти на уплату УСН, уведомляют налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего календарному году, начиная с которого будет применяться УСН, при этом выручка за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не должна превышать 45 млн. рублей.

Вновь созданные ИП и организации вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.

В случае если налогоплательщиком нарушены условия применения УСН, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, начиная с того квартала, в котором данное нарушение произошло.

Плательщики УСН вправе перейти на иной режим налогообложения с начала года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января.

 

Налоговый период — календарный год.

 

Отчетный период — квартал, полугодие и 9 месяцев.

 

Налоговая база:

- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения доходы - денежное выражение суммы доходов;

- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов - денежное выражение суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

 

Налоговая ставка:

- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения доходы - 6%;

- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов - 15%, законами Субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков.

 

Срок уплаты налога:

- для организаций - 31 марта года следующего за налоговым периодом;

- для индивидуальных предпринимателей - 30 апреля года следующего за налоговым периодом.

 

Срок уплаты авансовых платежей — не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.

 

Срок представления отчетности:

- для организаций - 31 марта года следующего за налоговым периодом;

- для индивидуальных предпринимателей - 30 апреля года следующего за налоговым периодом.

 

Порядок исчисления УСН.

 

Налогоплательщики ежеквартально исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей, а по итогам года сумму налога.

Налоговая база рассчитывается в зависимости от выбранного объекта налогообложения :

- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения доходы — налоговая база равна денежному выражению суммы дохода;

- для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов — налоговая база равна денежному выражению суммы дохода, уменьшенной на величину расходов.

Сумма налога (авансового платежа) равна произведению налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога на страховые платежи (в пенсионный, соцстрах, фонд обязательного медицинского страхования), но не более чем на 50 процентов от суммы налога, а индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, вправе уменьшить сумму налога полностью на сумму уплаченных фиксированных платежей.

В случае, если сумма налога, при применении объекта обложения сумма доходов уменьшенные на величину расходов, составляет менее одного процента от суммы дохода, то уплачивается минимальная сумма налога, равная одному проценту от суммы дохода.

 

Коэффициент-дефлятор для УСН. Коэффициент-дефлятор в УСН существует для корректировки предельных величин — 45 млн. руб. и 60 млн. руб.

2015 год — 1,147

2014 год — 1,067

2013 год — 1

 

Какую «упрощенку» выбрать:

 

Очень часто задается вопрос «Что выбрать в качестве объекта обложения: доходы или доходы уменьшенные на расходы?». Предлагаем пример который поможет определится с выбором.

 

Индивидуальный предприниматель получил доход в сумме 100 рублей, потратив при этом 60 рублей, какова будет сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

 

1) УСН «доходы» (6%):

Решение:

[Сумма налога] = [Сумма доходов] * 6%

[Сумма налога] = 100 рублей * 6% = 6 рублей.

Кроме того, полученную сумму налога вправе уменьшить на суммы, уплаченных страховых взносов, а так же отсутствует обязанность учета расходов и их подтверждения.

 

2) УСН «доходы минус расходы» (15%):

Решение:

[Сумма налога] = ([Сумма доходов] — [Величина расходов]) * 15%

[Сумма налога] = (100 рублей — 60 рублей) * 15% = 40 рублей * 15% = 6 рублей.

 

Из приведенного примера видно, что сумма налога в обоих случаях равна, а значит можно делать вывод, что если сумма расходов не превышает 60-ти процентов от суммы дохода, то рекомендуется применять УСН «доходы».

 

Сниженная ставка УСН в Республике Мордовия

Ставка 5% применяется налогоплательщиками, у которых за отчетный (налоговый) период доход от осуществления данных видов экономической деятельности составил не менее 70 %:

- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

- рыболовство, рыбоводство;

- добыча полезных ископаемых;

- обрабатывающие производства;

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

- строительство;

- транспорт и связь;

- управление жилищным фондом;

- производство научно-технической продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Техно парка в сфере высоких технологий Республики Мордовия.

Сниженная ставка для указанных налогоплательщиков применяется в течение пяти лет со дня их регистрации.

Яндекс.Метрика